隨著五月的報稅季接近尾聲，加密貨幣交易者是否需要稅務申報的討論度再次掀起，本文為讀者整理常見到的幾個問題虛擬貨幣稅務問題。

加密貨幣出金需要報稅

隨著主管機關中央銀行、金管會已把加密貨幣定位為「虛擬通貨」，並認為是具高度投機性的數位「商品」，如果交易有獲利時，可被認為是出售或交換財產及權利的所得，需要以所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類課徵所得稅，也就是以交易價格減去成本價格之獲利為準。

不過需要強調的是，需要報稅的情境目前只發生在「出金至台灣的銀行帳戶」時，如果只是在交易所、鏈上進行操作的話，是不用報稅的。

另外一方面，可能影響是否需要繳稅的因素，還包括這筆加密貨幣收入是境外、還是境內：

  • 以交易平台為標準：交易平台是在海外，就算境外收入，如果交易平台是在境內，就是境內收入。
  • 以出金管道為標準：轉回台灣交易所出金為境內收入，從海外交易所電匯回台灣則為境外收入。

境內收入報稅

若是境內收入，則所得總額的計算方式是：(出金匯回來的錢 – 當初買幣的成本) + 其他收入。該金額將併入綜合所得總額，計算綜合所得稅，可以利用財政部提供的網站進行試算。

根據洗錢防制法，若交易金額超過新台幣 50 萬元，銀行有義務主動向國稅局報告，因此這一門檻值得特別關注。

境外收入報稅

依照國稅局官方資料，境外所得需要同時滿足下列 3 項門檻，才需要報稅：

  • 一申報戶境外所得合計數在新臺幣 100 萬元（含）以上。
  • 一申報戶基本所得額（綜合所得淨額＋境外所得＋特定加計項目）超過 670 萬元。
  • 基本稅額〔(基本所得額 – 670 萬元)× 20 %〕大於綜合所得稅一般所得稅額。

所謂的一申報戶，指的是「夫妻兩人」以及「扶養人和受扶養人」，需要一起報稅。上述規定簡單而言：

  • 未滿 100 萬：不須申報、不須繳稅。
  • 滿 100 萬、基本所得額未滿 670 萬：建議申報，但不須繳稅（故未申報也無法罰）
  • 基本所得額滿 670 萬：需申報、視情況是否繳稅。

加密貨幣交易損失可以抵稅嗎？

此外，關於加密貨幣的虧損是否可以用來抵稅的問題，同樣可分為境內收入和境外收入兩種情境：

境內收入：

  • 加密貨幣的虧損可計入綜所稅中的「財產交易損失扣除額」，從財產交易所得中進行扣除。
  • 申報此扣除項時必須附上相關證明文件。
  • 年度內，扣除額上限為同年度的財產交易所得；如果當年度財產交易所得不足以覆蓋損失，未抵扣的損失可以在未來三年內抵扣。

例如，如果某年有 100,000 元的財產交易損失和 70,000 元的財產交易所得，當年可以抵扣 70,000 元，剩餘 30,000 元則可在接下來三年內抵扣。

境外收入：

  • 根據財政部規定，要抵扣境外加密貨幣虧損，必須由交易平台提供明確的交易成本與價格資料。
  • 此外，境外所得需超過 100 萬元且基本所得額高於 670 萬的免稅門檻（因若低於 670 萬是直接免稅）。

不過在實務操作中，政府很難取得海外交易平台的資料，儘管理論上海外投資損失可用於抵稅，但實際操作可能具有一定的困難。

蔡昆洲：國稅局沒有排除任何人不在課稅範圍

此前動區就台灣個人投資者的加密貨幣稅收問題，採訪尚澄法律事務所的主持律師蔡昆洲時，他表示，目前台灣對於加密貨幣的稅收雖然沒有非常明確的規範，但這並不意味著加密貨幣交易不會被課稅。他建議：

對於年度出金或交易量較大的情況，最好主動向國稅局申報，可以透過律師和會計師的協助。

此外，加密貨幣的獲利來源（是在台灣還是海外）、以及持有者（個人還是公司）也會影響稅務處理。因此，對於有這方面困擾的投資者，其實可以盡早妥當處理，而不是被裁罰之後才急著要向國稅局去說明。

此外，理律法律事務所的合夥人熊全迪律師指出，定義成本其實相當困難：

如果在台灣的交易所出金，很有可能被認為是在台灣進行的財產交易，這就涉及到資本利得 Capital gain 的課稅問題。

資本利得不外乎是「賣價減去成本」，但是，證明成本可能相當困難，尤其是當你沒有清晰的交易紀錄來證明你在哪裡、何時以多少價格購買的加密貨幣。

實務上，如果無法證明成本，不排除國稅局可能會採用估算的方式來計算稅。例如，他們可能會根據過往經驗估算出一個交易的平均成本比例（一個價格），如 70%，然後對餘下的 30%徵稅。這樣的方法對於無法提供具體成本證明的人來說是一種解決方案，但對那些實際成本較高的人可能就覺得比較不划算。

總結來說，依據現行法規，新台幣 50 萬元和 680 萬元各自是境內和境外收入的重要報稅門檻，但鑒於加密貨幣相關法規尚在完善之中，若有進一步疑問可諮詢國稅局。

文章連結:https://www.blocktempo.com/tax-regulations-that-taiwanese-crypto-investors-need-to-know/

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